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【福利】国家最高科学技术奖今天揭晓!科研相关的税收红包不要错过~

2020-01-13

上海税务 

今天,2019年度国家科学技术奖励大会隆重召开。中国第一代核潜艇总设计师黄旭华院士、中国科学院大气物理研究所研究员曾庆存院士,共同荣获2019年度国家最高科学技术奖。

上海市共有52项牵头或合作完成的重大科技成果荣获国家科学技术奖,占全国获奖总数的16.9%,连续18年获奖比例超过10%。其中,上海牵头完成国家科技进步奖特等奖1项(全国共3项);上海牵头完成国家技术发明奖一等奖1项(全国共3项);上海牵头完成国家科技进步奖一等奖2项(全国共22项)。

为了鼓励科学研究和技术开发,促进科技进步和经济增长,国家出台了一系列针对科研的税收优惠政策,快跟着申税小微来康康吧~



一、企业所得税


(一)研发费用 

1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

政策依据:《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号 )


2.取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制

委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。

政策依据:《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》 (财税〔2018〕64号)


(二)固定资产 

1.符合条件的新购进设备可享受一次性扣除优惠

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。

政策依据:《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)


2.扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围

自2019年1月1日起,适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)规定固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。

政策依据:《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部 税务总局公告2019年第66号)


(三)弥补亏损 

自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

政策依据:《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)


(四)技术转让 

企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》


(五)企业所得税税率式减免优惠政策 

1.国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》


2.符合条件的国家规划布局内的重点软件企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据:

《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)

《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号

3.依法成立且符合条件的软件企业,在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

政策依据:《关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第68号)



二、个人所得税


(一)个人股东转增股本 

非上市及未在全国中小企业股权转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。


政策依据:

《关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第80号)

《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)


(二)股权奖励 

1.高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人一次缴纳税款有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。


2.自1999年7月1日起,科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励,获奖人在取得股份、出资比例时,暂不缴纳个人所得税;

按股份、出资比例取得分红或转让股权、出资比例取得所得时,应依法缴纳个人所得税。


政策依据:

《关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第80号)

《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)

《关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕125号)


(三)现金奖励 

1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、技术方面的奖金,免征个人所得税。


2.依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《促进科技成果转化法》规定,从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,依法缴纳个人所得税。


政策依据:

《中华人民共和国个人所得税法》

《关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2018〕58号)



三、增值税


(一)技术转让、技术开发

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,免征增值税。


政策依据:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)


(二)软件产品即征即退

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%(自2018年5月1日起,原适用17%税率的调整为16%;

自2019年4月1日起,原适用16%税率的税率调整为13%)税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。


政策依据:

《关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)

《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)


(三)进口环节

符合规定条件的国内企业为生产《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》所列装备或产品而确有必要进口《重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品目录》所列商品,免征关税和进口环节增值税。


自2016年1月1日至2020年12月31日,对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税;对出版物进口单位为科研院所、学校进口用于科研、教学的图书、资料等,免征进口环节增值税。


政策依据:《关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知》(财关税〔2018〕42号)


(四)采购国产设备

2019年1月1日至2020年12月31日,继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。


政策依据:《关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》(财政部 商务部 国家税务总局公告〔2019〕91号)

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